Главная » Изменения налогового законодательства в 2018 году

Изменения налогового законодательства в 2018 году

 

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности

С 3 сентября 2018 года

    Срок камеральной проверки сократят с трех до двух месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ускоренно будут проверять декларации, поданные 4 сентября этого года и позже. Налоговики смогут продлить срок проверки на один месяц, если заподозрят, что налогоплательщик нарушил закон.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ

 

    Изменятся положения о повторной выездной проверке после сдачи уточненки. Сейчас Налоговый кодекс ограничивает лишь период, который инспекторы изучают при повторной проверке уточненки с уменьшением налога к уплате. С 3 сентября инспекторы будут устанавливать, правильно ли исчислен налог по скорректированным показателям (п. 10 ст. 89 НК РФ). Проверять должны те показатели, из-за которых уменьшилась сумма налога или увеличился убыток.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ

 

    Станет больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке. С 5 до 10 рабочих дней увеличат срок представления документов и информации по сделке и срок сообщения о том, что таких документов и информации у вас нет (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ

 

    Станет проще понять, что инспекторы нашли при дополнительных контрольных мероприятиях. По итогам допмероприятий налогового контроля инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Сейчас никакого единого документа, завершающего допмероприятия, инспекторы не составляют. Из-за этого сложно понять, в чем конкретно претензии проверяющих.  Налоговики должны будут вручить налогоплательщику дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при допмероприятиях. Срок подачи возражений на дополнение - 15 рабочих дней с момента его получения. Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ

 

    Налоговики будут обязаны ознакомить с материалами проверки и до мероприятий до их рассмотрения. По новым правилам, если налогоплательщику не предоставят возможность ознакомиться с доказательствами до их рассмотрения, исследовать их во время рассмотрения не будут (п. 2 ст. 101 НК РФ). Поправка должна исключить ситуацию, когда налоговики предлагают ознакомиться с документами в день рассмотрения материалов. Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ

 

С 30 августа 2018 года

   Налоговики смогут блокировать счет за несвоевременно сданный расчет по взносам.  Если не представить расчет в течение 10 дней после окончания срока его подачи, инспекция сможет заблокировать счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ

 

    Станет меньше способов вернуть старую налоговую переплату. "Возраст" переплаты ограничат тремя годами, поэтому зачесть старую налоговую переплату в счет недоимки будет нельзя (п. 5 ст. 78 НК РФ). Напомним, что зачет переплаты в счет недоимки налоговики проводят сами. Подавать для этого заявление не надо. Когда правило начнет действовать, у организаций останется меньше способов распорядиться переплатой, которой больше трех лет:

- ее можно попытаться включить в расходы как безнадежный долг. Такой способ поддерживают суды. Например, ФАС Московского округа считал это правомерным, так как на переплату распространяются все конституционные гарантии права собственности. Минфин не согласен: старую переплату нельзя признать безнадежным долгом. Поэтому, если вы решите воспользоваться этим способом, готовьтесь защищать свою позицию в суде;

- если вы не знали о переплате, можно попробовать вернуть деньги через суд. Заявление нужно подать в течение трех лет со дня, когда узнали или должны были узнать, что заплатили больше.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ

 

С 1 августа 2018 года

    ФНС раскрыла важные сведения о компаниях. Опубликовали первый массив сведений, которые раньше были налоговой тайной:

- среднесписочная численность компаний за 2017 год;

- спецрежим по состоянию на 31 декабря 2017 года;

- участие в КГН по состоянию на 31 декабря 2017 года.

Сведения должны помочь избежать сделок с сомнительными фирмами, из-за которых снимают вычеты НДС и расходы по налогу на прибыль.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 30.05.2018 N ММВ-7-14/361@

 

Налог на добавленную стоимость

С 1 октября 2018 года

    Решится спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав. Сейчас вопрос о перечислении НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав спорный. Например, при передаче прав на жилые дома, гаражи и машино-места. Минфин настаивает, что НДС нужно исчислить по расчетной ставке с полной суммы полученной предоплаты. При передаче имущественных прав уплаченный налог нельзя принять к вычету. Его можно только вернуть или зачесть.

С 1 октября вопрос решится: НДС с предоплаты исчислять надо (п. 1 ст. 154 НК РФ). Но в налоговую базу включается не вся предоплата, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты.  При передаче имущественных прав НДС с предоплаты можно будет принять к вычету.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ

 

С 1 июля 2018 года

    Вступает в силу перечень сырьевых товаров. Если компания экспортирует товар, которого нет в перечне сырьевых, она может сразу отразить в декларации вычет "входного" НДС. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно.  Перечень содержит 14 разделов, в каждом из которых указаны коды из ТН ВЭД. До появления перечня у компаний часто возникали трудности с тем, чтобы понять, сырьевой их товар или нет. Минфин советовал сопоставлять категории сырьевых товаров из НК РФ с названиями групп товаров в ТН ВЭД.

Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 N 466

 

С 25 января 2018 года

    Вступили в силу обновленные перечни медицинских товаров, облагаемых НДС по льготной ставке. Поправки касаются двух перечней кодов: по внутрироссийскому классификатору продукции и по ТН ВЭД. Реализация медицинских товаров, включенных в эти перечни, облагается НДС по ставке 10%. Некоторые изменения имеют обратную силу и касаются правоотношений, возникших с начала прошлого года. Изменения в Перечне кодов по внутрироссийскому классификатору продукции не связаны с переходом к ОКПД2. Теперь коды и наименования товаров указаны по новому классификатору.

Обратите внимание, что почти все коды из перечня в новой редакции применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года. Перечень в новой редакции действует с 25 января 2018 года.

Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 23.01.2018 N 50

 

    По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно отказываться от нулевой ставки НДС. В ст. 164 НК РФ внесены поправки, позволяющие отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. К ним относятся в том числе:

- услуги по международной перевозке товаров;

- работы и услуги, выполняемые и оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов;

- услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа.

Чтобы отказаться от нулевой ставки, нужно подать в инспекцию заявление. Срок подачи - не позднее 1-го числа квартала, с которого юрлицо планирует платить НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года. При этом отказаться от нулевой ставки по какой-то конкретной операции нельзя.  Благодаря этой поправке легализуются "неправильные" счета-фактуры с НДС, предъявленным по ставке 18% вместо 0%. По ним можно безопасно принимать налог к вычету, если процедура отказа соблюдена. До этого изменения по подобным счетам-фактурам получить вычет крайне сложно, ведь ФНС, Минфин и ВС РФ были против этого.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ

 

   Вступили в силу поправки, касающиеся компаний, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции.  В п. 4 ст. 170 НК РФ внесены следующие уточнения:

- выполнение правила 5 процентов позволяет, как и прежде, принимать "входной" НДС к вычету в полном объеме. Однако при этом обязательно нужно вести раздельный учет;

- закреплено, что правило 5 процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях. Ранее такую точку зрения высказывали Минфин, ФНС и ВС РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

 

Налог на доходы физических лиц

С 26 марта 2018 года

Вступил в силу приказ с новой формой 6-НДФЛ.  ФНС обновила форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и подачи, а также электронный формат. Изменения действуют с 26 марта, но налоговики разрешали и до этой даты отчитываться по новой форме. Основные новшества связаны с тем, что с 2018 года введено правило: если до окончания реорганизации юрлицо не сдало 6-НДФЛ, сделать это должен правопреемник.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@

 

С 10 февраля 2018 года

Вступил в силу приказ с новой формой 2-НДФЛ

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@

 

С 1 января 2018 года

Появились дополнительные коды для справок 2-НДФЛ. ФНС дополнила перечни кодов доходов и вычетов. Новшества применяются с 1 января 2018 года, в том числе при оформлении справок за прошлый год.

Появились следующие новые коды доходов:

- 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

- 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;

- 2301 - штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей;

- 2611 - списанный с баланса безнадежный долг;

- 3023 - процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

Прежде все перечисленное подпадало под код 4800 "Иные доходы". Для вычетов новый код лишь один - 619. Им обозначается положительный финансовый результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@

 

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2018 года

Правила расчета сомнительного долга уточнены. В п. 1 ст. 266 НК РФ прописано, что в целях расчета сомнительного долга уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно начиная с самой старой дебиторской задолженности. Минфин уже придерживался такой точки зрения, теперь она отражена и в НК РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

 

    Вступили в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль. НК РФ дополнен ст. 286.1 о снижении налога на прибыль на инвестиционный вычет. Рассмотрим основные моменты подробнее. Инвестиционный вычет касается лишь основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (то есть со сроком полезного использования более трех лет, но до 20 включительно). Регион вправе ограничить состав таких объектов.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

 

Упрощенная система налогообложения

С 1 января 2018 года

  В книге учета доходов и расходов появился еще один раздел. Новый раздел V должны заполнять плательщики УСН с объектом "доходы". В раздел включаются суммы уплаченного торгового сбора. В настоящее время сбор введен только в Москве. Если организация не платит торговый сбор, то новый раздел должен быть включен в состав книги, но в нем нужно указать только отчетный год.  Есть изменения и в порядке заполнения книги. Они носят технический характер. К примеру, указано, что книга, а также исправления в ней заверяются печатью только при ее наличии.

Изменения предусмотрены Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н

 

   Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481. В целях применения главы НК РФ про УСН коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно. Обычно на эту величину индексируется предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права применять УСН. На 2017 - 2019 годы индексация приостановлена. Поэтому установление коэффициента-дефлятора на 2018 год влияния на компании не оказывает. Лимиты по доходам для них следующие:

- для применения УСН в 2018 году - не более 150 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода;

- для перехода на УСН с 2018 года - не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2017 года.

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579

 

Единый налог на вмененный доход

 

С 1 октября 2018 года

Сдавать декларацию по ЕНВД за III квартал можно по рекомендуемой форме. Рекомендуемый бланк будет полезен предпринимателям, которые хотят заявить вычет по онлайн-кассам. Ведь в декларации есть специальный раздел, где можно показать расходы на ККТ. Рекомендуемая форма практически такая же, как в проекте приказа с новой формой декларации.

Письмо ФНС России от 25.07.2018 N СД-4-3/14369@

 

С 1 января 2018 года

    Увеличен коэффициент-дефлятор для ЕНВД. При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). С 2015 года его значение не менялось - 1,798. Однако на 2018 год показатель составляет 1,868. Поэтому даже при неизменной величине физического показателя, коэффициента К2 и налоговой ставки применение ЕНВД в I квартале 2018 года обошлось дороже.

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579

 

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

С 1 января 2018 года

    При заполнении декларации по налогу на имущество за 2017 год обязательно пользоваться новой формой. Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации, расчета по авансовому платежу, новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде. Одно из изменений в форме декларации заключается в добавлении раздела 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". В нем предусмотрены строки для внесения, например, кадастрового номера, кода ОКОФ, остаточной стоимости объекта недвижимого имущества. Аналогичный раздел добавлен и в форму расчета авансового платежа. Федеральная льгота для движимых объектов все-таки отменена

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@

 

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

С 1 января 2018 года

    При заполнении декларации по земельному налогу нужно пользоваться новым бланком. Новая форма декларации по земельному налогу, порядок ее заполнения и формат передачи в электронном виде применяются, начиная с отчетности за 2017 год. Хотя соответствующий приказ был издан еще в мае 2017 года. Обращаем внимание на следующие новшества в форме декларации:

- юрлицам не нужно указывать код вида экономической деятельности на титульном листе. Такое поле в новой форме не предусмотрено;

- во втором разделе изменены коды строк. Это связано с тем, что удалены строки 090 и 100 по льготе для физлиц. Кроме того, исключена строка 270 с суммой льготы, предусмотренной на муниципальном уровне или городами федерального значения.

Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@

 

Страховые взносы

С 3 августа 2018 года

      В кодексе установили, платить ли взносы с компенсации стоимости проезда в отпуск семьи работника. Расширили перечень не облагаемых взносами выплат (п. 1 ст. 422 НК РФ). Туда включили стоимость проезда неработающих членов семьи сотрудника: мужа или жены, несовершеннолетних детей, проживающих с работником.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 N 300-ФЗ

 

С 1 января 2018 года

    Увеличена предельная база по "больничным" и пенсионным взносам. Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 815 тыс. руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 1 021 тыс. руб. На 2017 год лимиты были 755 тыс. руб. и 876 тыс. руб. соответственно. Напомним, что взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%. Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378

 

    Появились новые основания для признания расчета по взносам непредставленным. В абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ добавлены новые положения для признания расчета по взносам несданным. Из поправок следует, что нельзя допускать ошибок в следующих показателях раздела 3 по каждому физлицу:

- 210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

- 220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

- 240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

- 250 - итоги по графам 210, 220 и 240;

- 280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

- 290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;

- 300 - итоги по графам 280, 290.

Суммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3. Основания для отказа в приеме, действовавшие прежде, остались. Это, например, ошибки в персональных данных работников. Заполняя расчет, обратите внимание на то, что персональные данные работников должны быть актуальны на дату его представления в инспекцию. Соответственно, если сотрудник, к примеру, на следующий день сменил фамилию, пересдавать расчет не надо.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

 

Страховые взносы, которые платят ИП без работников, больше не привязаны к МРОТ

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

 

Персонифицированный учет и отчетность

С 1 октября 2018 года

Вступят в силу изменения в порядке подачи СЗВ-М.  Если организация нашла ошибку в СЗВ-М раньше, чем контролеры, то она может сдать уточненку и не получить штраф. С 1 октября эта норма будет касаться корректировки только тех сведений, которые фонд уже принял. Поэтому ситуация с добавлением в уточненку сотрудников под это правило точно подпадать не будет.   ПФР и сейчас трактует норму так же и выписывает штрафы за "забытых" работников. Однако суды против.   Из-за поправки подход судов, возможно, изменится, и они будут вставать на сторону проверяющих.

Изменения предусмотрены Приказом Минтруда России от 14.06.2018 N 385н

 

Контрольно-кассовая техника

С 6 августа 2018 года

    Обновлен приказ с форматами кассового чека. В конце июля опубликовали приказ с изменениями формата чеков, действовать он начал 6 августа. В формат добавили данные о клиенте (теги 1227 и 1228) и указали, что их надо включать в чек в случаях, установленных Законом о ККТ. А в нем требование о таких реквизитах появится лишь с 1 июля 2019 года. Поэтому пока рано говорить о возможности формировать один чек с реквизитами покупателя.  В приказе есть и другие новые реквизиты, например, код страны происхождения товара (тег 1230), номер таможенной декларации (тег 1231). Их с 6 августа нужно будет включать в состав чека, если соблюдены следующие условия:

- стороной сделки не является физлицо;

- пользователь ККТ обязан выставлять счета-фактуры;

- страна происхождения товара не Россия;

- товар произведен не в группе стран (например, Евросоюз);

- товар не был изготовлен в России с использованием иностранных деталей.

Чтобы правильно оформить чеки с учетом требований нового приказа, воспользуйтесь методическими рекомендациями ФНС для случаев:

- обычной продажи товаров, работ, услуг;

- продажи подарочной карты либо товаров, работ, услуг с использованием такой карты.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@

 

С 3 июля 2018 года

    Вступили в силу срочные поправки по онлайн-кассам

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ,

Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ,

Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ.

 

С 1 июля 2018 года

С 1 июля перейти на ККТ пришлось тем, кто, например:

- принимает оплату от физлиц через клиент-банк, интернет-банкинг, мобильный банкинг;

- нанял работников и оказывает услуги общественного питания на ОСН или УСН.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ, Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ.

 

Бухгалтерский учет

 

 С 1 мая 2018 года

   МРОТ. С 1 мая минимальный размер оплаты труда равен 11 163 руб. в месяц. Эту же величину составлял прожиточный минимум во II квартале прошлого года.

С 1 января 2018 года

   МРОТ составляет 9 489 руб. вместо прежних 7 800 руб. С 2019 года его будут устанавливать ежегодно в размере федерального прожиточного минимума трудоспособного населения во II квартале предыдущего года. При этом МРОТ в любом случае не будет уменьшаться: даже если прожиточный минимум снизится, МРОТ останется на прежнем уровне.

Бухгалтеру важно следить за изменениями МРОТ не только для того, чтобы соотносить эту величину с зарплатами в организации. МРОТ используется, например, при расчете пособия по больничному для нового работника, который раньше нигде не трудился.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 07.03.2018 N 41-ФЗ

 

С 1 февраля 2018 года

   Правительство установило коэффициент индексации 1,025. Из-за этого возросли:

- пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности (до 628,47 руб.);

- пособие при рождении ребенка (до 16759,09 руб.);

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком для тех, кто ушел в отпуск по уходу за ребенком до 1 января (до 3142,33 руб.);

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком (до 6284,65 руб.);

- социальное пособие на погребение (до 5701,31 руб.).

Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 26.01.2018 N 74

 

С 6 апреля 2018 года

  Минтранс обновил нормы расхода ГСМ. При расчете налогов руководствоваться этими нормами необязательно. Но если вы на них ориентируетесь, учитывая расходы по налогу на прибыль или на УСН, то ознакомьтесь с новшествами.

Изменения предусмотрены Распоряжением Минтранса России от 06.04.2018 N НА-51-р

 

 

Обзор подготовлен по материалам АО "Консультант Плюс".