Главная » Изменения законодательства в 2022 году

Изменения законодательства в 2022 году

Мы собрали перечень изменений в работе бухгалтера, вступающих в силу с 2022 года. Проверьте себя, обо всех ли вы уже знаете. Статья поможет быстро разобраться в новых правилах. 

 

Расчеты с бюджетом

Меняются правила зачета и возврата налогов и взносов

С 1 января 2022 года налоги и взносы можно будет засчитывать между собой.

Документ: Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ

Вводится единый налоговый платеж для организаций и ИП

С 1 июля налоги, страховые взносы и торговый сбор можно будет перечислить одной платежкой. ИФНС зачтет единый платеж в счет погашения недоимок и текущих платежей.

Документ: Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ

 

Налог на прибыль

Меняется форма декларации по налогу на прибыль

С отчетности за 2021 год нужно использовать другую форму декларации, в которой:

  • у всех страниц декларации будут новые штрихкоды; 
  • в разделе «Г» приложения 7 к листу 02 добавили специальные строки для отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
  • изменения в разделе «А» листа 03 коснутся налоговых агентов при выплате дивидендов. А правки в приложении 2 к декларации — участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

Документ: Приказ ФНС РФ от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869

Разрешено учитывать больше затрат на санаторно-курортное лечение

С 1 января включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение можно, даже если:

  • договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
  • работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям.

Документ: п. 5 ст. 1, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Продлено ограничение по переносу убытков прошлых лет

До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 %. Ранее это ограничение действовало до 31 декабря 2021 года.

Документ: п. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

 

НДС

Освобождены от НДС услуги общепита

С 1 января 2022 года освободили от НДС услуги общепита, которые оказывают на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Например, это услуги ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых или закусочных.

Есть несколько условий, которые нужно соблюсти, чтобы воспользоваться льготой с 2022 года. И еще одно условие станет обязательным начиная с 1 января 2024 года.

Созданные в течение 2022 или 2023 года организации и ИП смогут применить льготу без ограничений начиная с квартала, в котором зарегистрированы.

Не смогут применять льготу организации и ИП, которые ведут розничную торговлю продукцией общепита через отделы кулинарии либо заготовочную деятельность.

Документ: п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10  Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

 

НДФЛ

Изменены условия освобождения от НДФЛ оплаты (компенсации стоимости) путевок

С 1 января не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей до 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях.

От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.

Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль.

Документы: п. 3 ст. 1 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Разрешено получать вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги

С 1 января 2022 года можно получить вычет на оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет, если услуга включена в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ. При этом организация или ИП, которые оказывают эту услугу, должны быть включены в перечень Минспорта.

Общая величина социальных вычетов, которые может получить налогоплательщик, не изменилась — 120 000 ₽. Вычет будут применять к доходам, которые получены начиная с 1 января 2022 года.

Документ: ст. 1 Федерального закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ

Упрощен порядок получения физлицами вычетов НДФЛ в налоговой и изменен порядок получения вычетов у работодателя

Изменения коснулись вычетов:

  • социальных на обучение и лечение;
  • имущественных на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
  • инвестиционных.

Новый порядок относится к вычетам, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года.

С 1 января 2022 года физлицу достаточно будет подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами.

Работодатель должен будет получить подтверждение социального вычета от инспекции, а не от налогоплательщика.

Документ: Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ

Утверждены новые формы документов для социальных и имущественных вычетов

С 1 января вводятся новые формы заявлений и уведомлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде.

Отличий в формах заявлений немного:

  • на титульном листе больше нет поля для адреса;
  • сведения о налоговом агенте нужно будет отражать перед суммами вычетов, а не после них.

Документ: Приказ ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755

Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ

Начиная с доходов за 2021 год изменились разделы и строки декларации 3-НДФЛ, а также порядок ее заполнения.

  • В разделе 2 нужно дифференцировать доходы по кодам. Для доходов по разным кодам необходимо заполнить отдельные листы раздела 2.
  • Общую сумму налоговой базы в разделе 2 нужно раскрывать в строках. Основную налоговую базу следует показать в двух строках — в пределах 5 млн ₽ и свыше. Суммы иных налоговых баз — в отдельной строке.
  • В приложении 5 появился новый раздел 3. В нем отражают расчет суммы к вычету по средствам, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет.
  • В приложении 7 появились две новые строки. В них нужно указать имущественные вычеты, предоставленные в упрощенном порядке.
  • Коды видов доходов объединили в одно приложение. Рядом с каждым кодом указали, по каким ставкам облагается доход. Расшифровка кодов поменялась.

Документ: Приказ ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903

Изменена 6-НДФЛ, справка о доходах к 6-НДФЛ (бывшая 2-НДФЛ), справка о доходах для сотрудника

С 1 января 2022 года — начиная с отчетности за 2021 год — в 6-НДФЛ добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов, выделили информацию по высококвалифицированным специалистам и ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.

Документы: Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845

 

Налог на имущество

Установлен порядок предоставления налоговых льгот по кадастровой недвижимости 

С 1 января 2022 года компании могут подать заявление в ИФНС о предоставлении налоговых льгот по недвижимости, налоговая база которой считается по кадастровой стоимости.

Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646. Срок рассмотрения заявления — 30 рабочих дней. Этот срок, если нужно, инспекторы могут продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию.

Вместе с заявления можно представить документы, подтверждающие льготу.

Если не подать заявления либо не сообщить в налоговую инспекцию об отказе от льготы, ей можно воспользоваться при условии, что инспекторы располагают соответствующими сведениями из других ведомств.

Документ: п. 81 ст. 2, п. 3 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Установлены единые сроки уплаты налога и авансовых платежей

С 2022 года организации обязаны платить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года, то есть за 2021 год до 1 марта 2022 года. Срок перечисления авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть в 2022 году — до 4 мая, до 1 августа, до 31 октября.

Документ: п. 82 ст. 2, п. 3 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Обновлена форма и формат декларации по налогу на имущество

Подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2021 год.

Изменения в бланке и формате декларации — технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом (Федеральный закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ).

Например, в декларации поменяли штрихкоды на листах и уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории.

Документ: Приказ ФНС РФ от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574

 

Страховые взносы

Понижены тарифы страховых взносов для организаций общепита 

С 1 января 2022 года компании общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек и долей доходов от общепита не менее 70 % могут применять пониженные тарифы взносов для малого бизнеса.

Для применения пониженных тарифов общепит должен соответствовать следующим условиям (ФНС России в письме от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@):

  • среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным Единого реестра СМП;
  • сумма доходов за предшествующий календарный год в совокупности не превышает 2 млрд ₽;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общепита за предшествующий календарный год в общей сумме доходов составляет не менее 70 %;
  • среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физических лиц, определяемый по данным РСВ, был не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ. 

Для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2022 и 2023 годах общепит должен соответствовать только первым трем условиям. Последнее условие применяется только с 1 января 2024 года.

Документ: ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Повышена предельная облагаемая база для пенсионных и социальных взносов на 2022 год

С 1 января предельная величина  облагаемой базы:

  • по пенсионным взносам — 1 565 000 ₽;
  • по социальным взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 ₽.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

Повышены обязательные взносы за ИП 

С 1 января 2022 года взносы ИП за 2022 год:

  • на пенсионное страхование составят 34 445 ₽;
  • на медицинское страхование ИП — 8766 ₽;
  • 1 % от суммы дохода сверх 300 000 ₽ — максимум 275 560 ₽ за год. 

Документ: п. 1 ст. 430 НК РФ

 

Проверки и штрафы

Введены новые проверки и штрафы за прямые выплаты из ФСС

В арсенале ФСС появилось два новых направления проверок:

  • правильности подтверждения основного вида деятельности;
  • полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Если после выплаты пособия фонд посчитает, что документы недостоверны, он потребует возврата денег — как с сотрудника, так и с работодателя — и выставит штрафы.

Нарушение

Штраф

Недостоверные сведения

20 %  суммы излишне выплаченных пособий из ФСС, но не более 5 000 ₽ и не менее 1 000 ₽

Нарушение срока подачи сведений

5 000 ₽

Непредставление документов при проверке полноты и достоверности сведений

200 ₽ за каждый непредставленный документ

Документы: Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ, пп. 9.1 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

 

Отчетность

Утверждена новая форма РСВ

Расчет за I квартал 2022 года сдают по новой форме. Основные изменения связаны с переходом на выплату пособий напрямую из ФСС и введением новых льготных тарифов. В частности, из раздела 1 убрали строки 120–123, которые отражали информацию о суммах превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов.

Также изменения внесены в приложение 2 к разделу 1 — в строке 070 нужно будет указывать не расходы на выплату страхового обеспечения, а суммы, которые возместил ФСС.

В порядке заполнения тоже произошли изменения.

Документы: Приказ ФНС РФ от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875

Временно не работающим компаниям и ИП разрешено не сдавать в общем порядке 97 форм статотчетности

Среди форм такие, как № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», № МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия» (приложение № 11).

Документ: Приказ Росстата от 15.12.2021 № 911

Дополнен перечень случаев, когда необходимо сдавать форму СЗВ-СТАЖ

Сдавать СЗВ-СТАЖ нужно, когда сотрудник подает заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату всех пенсионных накоплений. ПФР пришлет запрос страхователю. Срок сдачи — три календарных дня со дня получения запроса.

Документ: Федеральный закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ

 

УСН

Изменилась форма декларации по УСН

С отчетности за 2021 год нужно принять новую форму декларации по УСН.

В новой декларации:

  • поменяли штрихкоды;
  • с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
  • ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные — «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2021 года можно остаться на УСН, но ставки будут выше;
  • в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.

Документ: Приказ ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958

Утверждены новые лимиты по доходам на УСН

В 2022 году можно применять УСН, пока доходы с начала года не превысили 219,2 млн ₽. При доходах свыше 164,4 млн ₽ авансовые платежи и налог будут считать по повышенным ставкам.

Лимит для перехода на УСН с 2023 года вырос до 123,3 млн ₽.

Документ: Приказ Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654

 

Бухгалтерский учет и отчетность 

Изменен порядок представления в ФНС обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности

С 1 января 2022 года такую отчетность можно представить и через оператора электронной отчетности, и через сайт ФНС.

Документ: Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@

Изменен порядок учета ОС: ФСБУ 6/2020

По новым правилам лимит стоимости основных средств устанавливает сама организация (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Также в ФСБУ 6/2020 ввели понятие ликвидационной стоимости объекта и обязали ежегодно пересматривать сроки полезного использования.

Самостоятельным инвентарным объектом будут считать: существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (ранее — относились на расходы периода).

Документ: Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н

Уточнен перечень расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС в ФСБУ 26/2020

Новый стандарт определяет порядок учета затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств. К расходам на создание нематериальных активов он никакого отношения не имеет.

В стандарте есть два момента, на которые стоит обратить внимание:

  • в п. 16 ФСБУ 26/2020 приведен перечень затрат, которые не включаются в состав капитальных вложений и учитываются в составе расходов текущего периода, в котором они понесены;
  • введена обязанность проверки капитальных вложений на обесценение в порядке, аналогичном проведению проверки на обесценение объектов основных средств.

Применяют с отчетности за 2022 год.

Документ: Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н

Установлены правила учета аренды и лизинга в ФСБУ 25/2018

Новый стандарт станет обязательным с 2022 года. ФСБУ 25/2018 не применяется к объектам бухгалтерского учета, не классифицированным как объекты учета аренды.

При выполнении определенных условий арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:

  • срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;
  • рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 ₽ и при этом арендатор может получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;
  • арендатор относится к субъектам, которые могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Организации, которые используют упрощенные способы учета, могут применять ФСБУ 25/2018 только по договорам, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года.

Документ: Приказ Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н

Установлены правила оформления первичных документов и бухгалтерских регистров в ФСБУ 27/2021

С 1 января 2022 года по новому стандарту документом считают не только первичный документ, но и бухгалтерский регистр.

Документ: Приказ Минфина РФ от 16.04.2021 № 62н

 

Выплаты сотрудникам 

Повышен МРОТ

МРОТ в 2022 году равен 13 890 ₽.

Документ: Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ

Оформление больничных только в электронном виде

С 1 января 2022 года появится новый документ — выписка из электронного больничного. Форму выписки утвердит ФСС.

Документ: Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ

Введены требования отстранения от работы сотрудника без СИЗ

С 1 марта 2022 года работодатель обязан отстранить от работы или не допускать к работе сотрудника, который не применяет выданные ему средства индивидуальной защиты. Обязательное условие — сотрудник обязан применять СИЗ при выполнении работ с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях.

За весь период, когда сотрудник отстранен, заработная плата не начисляется.

Документ: п. 2 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ

Запрещена работа в опасных условиях труда

Если по результатам спецоценки условия труда работы будут признаны опасными, работы приостановят до снижения класса условий труда по разработанному плану мероприятий. План согласовывают с первичным профсоюзом при его наличии и копию направляют в ГИТ.

Сотрудникам, занятым на таких работах, на весь период приостановки необходимо предоставить другую работу либо сохранить на время простоя должности и зарплату.

Исключение — работы по устранению последствий ЧС.

Изменения действуют с 1 марта 2022 года.

Документ: п. 15 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ

Уточнены правила проверок ККТ и полноты учета выручки

С 1 марта 2022 года проверки будут только внеплановыми, при этом проверяемую организацию и ИП уведомлять о проверке не будут.

Также уточнили, что контрольные мероприятия могут проводить по местонахождению налогоплательщика, месту установки ККТ, в том числе в жилом помещении.

Документ: Федеральный закон от 11.06.2021 № 170-ФЗ